如何应对不可扣除费用

在计算泰国企业所得税时，有些项目虽然已在账上记为费用，但税法不允许扣除。这类费用称为“不可扣除费用”，规定于《税法典》第65条之三，须在企业所得税申报表（PND.50）中进行纳税调增。

最常见的争议

第65条之三第(13)项规定，并非专为获取利润或经营目的而发生的费用不得扣除。企业主往往认为每笔支出都是为了经营，而税务评估官可能认为没有必要或金额过高。由于各行业的需求不同，并没有固定的界限——例如有些企业确实需要大量广告投入才能获得收入。

通常可以扣除的费用

直接为获取利润或经营业务而发生的费用可以扣除，例如员工工资、办公费用、销售及推广费用、董事报酬、差旅住宿、运费、维修费、佣金、广告费、记账及审计费以及咨询费。

正常费用何时会变成不可扣除

即使与经营相关，若金额超出合理范围，仍可能被剔除。是否合理取决于费用性质、支付方式、收款人、必要性及证明材料。在某种情况下必要的支出，在另一种情况下未必必要。

评估官常剔除的例子包括异常偏高的工资，或以其他名义（如高额“管理费”）额外支付给董事的报酬。

此外，有些费用即使与经营相关，也会因第65条之三的其他规定而不可扣除，例如超过法定限额的业务招待费，以及企业每月缴纳的增值税。

如何避免费用被剔除

企业最清楚多少支出对业务是合理的。被询问时，您需要能够说明这笔钱用于什么、为企业带来了什么好处，以及不支出会失去什么。如果无法回答，这笔费用就有被剔除的风险。

在记录每笔费用之前，不妨用以下四个问题检查：

• 是否基于某种义务支付，例如合同、福利制度、劳动协议或法定义务？
• 是否专为获取利润或经营目的而支付？
• 金额是否合理，还是过高？
• 是否有可识别收款人身份的证明？

若四个问题都能回答，该笔费用被剔除的风险将大大降低。税务厅会不断更新规定，建议持续关注或定期咨询专业人士。

本文仅为一般信息。泰国税法及税务厅的执行口径可能变化，请在针对自身情况作出决定前咨询专业人士。